# خصم ضريبة سيارات الشركات في السعودية: الشروط والقيود

> تعرّف على شروط خصم ضريبة سيارات الشركات في السعودية، وأثر الاستخدام الشخصي على ضريبة الشراء والوقود والصيانة، مع أمثلة وقيود محاسبية بالريال السعودي.

- Canonical page: https://accountery.app/ar/learn/vat-company-cars-saudi-arabia
- Language: Arabic (ar)
- Category: journal-entries
- Estimated reading time: 11 minutes
- Published: 2026-09-08
- Updated: 2026-09-08

## خصم ضريبة سيارات الشركات: من أين تبدأ القرار؟

خصم ضريبة سيارات الشركات لا يتوقف على وجود فاتورة باسم المنشأة. قد تكون الفاتورة صحيحة، والسيارة مملوكة للشركة، وكامل المبلغ مدفوعًا من حسابها البنكي، ومع ذلك لا يحق لها خصم ضريبة الشراء. السؤال الذي تحتاج إجابته أولًا هو: لأي استخدام تتاح هذه السيارة؟

تخيّل أنك تراجع فاتورتين لسيارتين بالسعر نفسه. الأولى مخصصة لزيارات الفنيين للعملاء ولا تتاح لأي رحلة شخصية. والثانية مع مدير العمليات، ويستطيع استخدامها مع أسرته في نهاية الأسبوع. تشابه المبلغ واسم المشتري لا يعني تشابه المعالجة. **إتاحة الاستخدام الشخصي** معلومة مؤثرة في الحكم، حتى لو كانت أغلب المسافات المقطوعة تخص العمل.

سنطبق ذلك على منشأتين سعوديتين افتراضيتين تشتريان سيارتين عاديتين تتسع كل منهما لخمسة أشخاص. نفترض أن المنشأتين مسجلتان في ضريبة القيمة المضافة، وأن نشاطهما خاضع بالكامل، وأن لكل عملية فاتورة ضريبية محلية مستوفية للشروط. الشراء مباشر، بالنسبة الأساسية ١٥٪، وعلى أساس الضريبة العادي. وتستوفي السيارتان شروط الاعتراف بهما ضمن الممتلكات والآلات والمعدات في القوائم المالية.

هذه التفاصيل جزء من الحل؛ فلا ننقل النتيجة تلقائيًا إلى منشأة تقدم توريدات معفاة، أو إلى عقد إيجار، أو إلى شراء يخضع لترتيبات خاصة بالسيارات المستعملة. لكل حالة معلومات إضافية يلزم فحصها قبل كتابة القيد.

إذا كنت تحتاج تثبيت العلاقة بين ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات، فابدأ بمراجعة [محاسبة ضريبة القيمة المضافة في السعودية](/learn/vat-accounting-saudi-arabia). ثم جهّز أمامك ثلاثة أسطر: إجمالي فاتورة المورد، والضريبة القابلة للخصم، وتكلفة السيارة المثبتة محاسبيًا. ستلاحظ أن التزام المنشأة تجاه المورد قد يتساوى في الحالتين، بينما يختلف توزيع المبلغ بين حساب الأصل وحساب الضريبة.

## خصم ضريبة سيارات الشركات: ماذا تقيد المادة الخمسون؟

يعرّف النص الحالي المركبة المقيدة بأنها مركبة مصممة لنقل ما لا يزيد على عشرة أشخاص، مع استثناءات محددة. وتشمل الاستثناءات الشاحنات والرافعات والمعدات الثقيلة المماثلة المستخدمة حصريًا للنشاط الاقتصادي وغير المتاحة للاستخدام الخاص، والمركبات المشتراة أو المستأجرة لتوريدها الخاضع من خلال البيع أو التأجير أو نشاط مماثل، والمركبات المسجلة كمركبات طوارئ، والمركبات المستخدمة حصريًا للنشاط الاقتصادي دون إتاحتها للاستخدام الخاص.

ارجع إلى [المادة الخمسين من اللائحة التنفيذية الحالية](https://zatca.gov.sa/ar/RulesRegulations/Taxes/Documents/Implmenting%20Regulations%20of%20the%20VAT%20Law.pdf) عند تحديد التصنيف. والخروج من تعريف المركبة المقيدة لا يعني استيفاء جميع شروط الخصم تلقائيًا؛ فقد تبقى مسألة ارتباط المصروف بتوريدات معفاة، أو نقص المستندات، أو غيرها من شروط الاستحقاق. لذلك لا تجعل عدد المقاعد وحده إجابتك النهائية.

ويوضح [دليل الهيئة لخصم ضريبة المدخلات، إصدار مايو ٢٠٢٦، القسم ٧٫٢](https://zatca.gov.sa/en/HelpCenter/guidelines/Documents/Guideline-on-Input-Tax-Deduction-under-VAT-Provisions.pdf) أن ضريبة المركبة المقيدة المتاحة للاستعمال الشخصي لا توزع بين مسافات العمل والمسافات الخاصة. فلا يعالج القيدَ حسابُ نسبة تقديرية لاستخدام العمل. ويشمل التقييد أيضًا التأمين على المركبة المقيدة، وإصلاحها وتعديلها وصيانتها والخدمات المماثلة، والوقود المستخدم فيها.

عمليًا، اسأل المسؤول عن السيارات سؤالًا واضحًا: هل يستطيع الموظف استخدام السيارة في رحلة شخصية؟ ثم قارن الإجابة بالترتيبات الفعلية. قد توجد لائحة داخلية تمنع ذلك، لكن الواقع يحتاج أن يتفق معها. وقد يوجد إذن مكتوب يسمح به، وحينها لا يلغي أثره كثرةُ زيارات العملاء.

سجل الرحلات وترتيبات تسليم المفاتيح وأوامر المهام وسائل مقترحة لإسناد المراجعة، وليست نموذجًا إلزاميًا موحدًا ننسبه إلى الهيئة. الهدف أن يستطيع المراجع فهم الوقائع التي بنيت عليها النتيجة، وأن يجد تفسيرًا لأي تعارض بين السياسة المكتوبة وطريقة استخدام السيارة فعليًا.

## المثال الأول: شراء سيارة مخصصة حصريًا لزيارات العمل

اشترت شركة نجد للخدمات الميدانية في الرياض سيارة تتسع لخمسة أشخاص بسعر ١٢٠٬٠٠٠ ريال سعودي قبل الضريبة. يستخدمها الفنيون لزيارة مواقع العملاء ضمن نشاط الشركة الخاضع بالكامل. وفي وقائع المثال، لا تتاح السيارة للاستعمال الشخصي فعلًا؛ إذ تعود إلى موقف الشركة الخاضع للرقابة بعد انتهاء العمل، وتؤيد سجلات توزيع المهام استخدامها الحصري للنشاط.

بلغت ضريبة الشراء ١٨٬٠٠٠ ريال سعودي، وأصبح إجمالي الفاتورة ١٣٨٬٠٠٠ ريال سعودي. تستوفي نجد بقية شروط الخصم، ولديها الفاتورة المطلوبة؛ لذلك تكون ضريبة الشراء قابلة للخصم في هذه الحالة. أما تكلفة السيارة الأولية فتبلغ ١٢٠٬٠٠٠ ريال سعودي، مع افتراض عدم وجود تكاليف اقتناء أخرى واجبة الرسملة.

يكون [القيد المحاسبي](/glossary#journal-entry) عند الشراء الآجل كما يلي، وجميع المبالغ في الجدول بالريال السعودي:

| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| السيارات ضمن الممتلكات والآلات والمعدات | ١٢٠٬٠٠٠ | ٠ |
| ضريبة مدخلات قابلة للاسترداد | ١٨٬٠٠٠ | ٠ |
| الذمم الدائنة التجارية | ٠ | ١٣٨٬٠٠٠ |

رصيد [الذمم الدائنة التجارية](/glossary#accounts-payable-ap) يمثل كامل المبلغ المستحق للمورد. وعند السداد، تجعل نجد هذا الحساب مدينًا بمبلغ ١٣٨٬٠٠٠ ريال سعودي، والبنك دائنًا بالمبلغ نفسه. السداد يسوي الالتزام المسجل، ولا ينشئ خصمًا ثانيًا لضريبة الفاتورة.

للمراجعة، اجمع المدين أولًا: ١٢٠٬٠٠٠ مع ١٨٬٠٠٠ يساوي ١٣٨٬٠٠٠ ريال سعودي. ثم طابق مبلغ الضريبة مع ورقة عمل الخصم، ومبلغ الأصل مع سجل الأصول الثابتة. توازن القيد خطوة ضرورية، لكنه لا يكشف وحده خطأ التصنيف؛ فقد يتوازن قيد أدخل الضريبة القابلة للاسترداد في تكلفة الأصل بالخطأ.

اكتب بجانب مرجع الفاتورة سبب استبعاد السيارة من المركبات المقيدة في هذا المثال. بهذه الجملة يستطيع المحاسب الذي يراجع الملف لاحقًا فهم سبب فصل الضريبة عن تكلفة السيارة، بدل الاكتفاء برؤية رقم صحيح دون مستند واضح للحكم.

## المثال الثاني: سيارة مدير متاحة للاستخدام الشخصي

اشترت شركة الدمام للتجهيزات الفنية سيارة أخرى تتسع لخمسة أشخاص، بسعر ١٢٠٬٠٠٠ ريال سعودي وضريبة قدرها ١٨٬٠٠٠ ريال سعودي. خصصتها لمدير العمليات لزيارة المواقع، وسمحت له صراحة باستخدامها في رحلاته الشخصية في نهاية الأسبوع. تتوقع الشركة أن تكون ٨٠٪ من المسافات للعمل، ولديها فاتورة صحيحة ونشاط خاضع بالكامل.

تختلف النتيجة هنا بسبب إتاحة الاستخدام الشخصي. السيارة مقيدة وفق وقائع المثال، وضريبة شرائها البالغة ١٨٬٠٠٠ ريال سعودي غير قابلة للخصم. وإذا ضربت هذا المبلغ في ٨٠٪ فستحصل على ١٤٬٤٠٠ ريال سعودي، لكن هذا الحساب لا يمثل خصمًا مستحقًا. نسبة مسافات العمل لا تتجاوز حكم التقييد.

في القوائم المالية، ما زالت السيارة تستوفي شروط الاعتراف بالأصل. ويوضح [ملخص مؤسسة المعايير الدولية لمعيار المحاسبة الدولي ١٦](https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ias-16-property-plant-and-equipment/) أن تكلفة الأصل تشمل ضرائب الشراء غير القابلة للاسترداد، وفق الفقرة ١٦ (أ). لذلك تدخل ضريبة الشراء المحجوبة ضمن تكلفة السيارة. وجميع مبالغ القيد التالي بالريال السعودي:

| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| السيارات ضمن الممتلكات والآلات والمعدات | ١٣٨٬٠٠٠ | ٠ |
| الذمم الدائنة التجارية | ٠ | ١٣٨٬٠٠٠ |

لا يظهر هنا حساب ضريبة مدخلات قابلة للاسترداد، ولا نسجل ضريبة الاقتناء مصروفًا مستقلًا فور الشراء. نثبت تكلفة السيارة الإجمالية في سجل الأصول، ثم نعالجها وفق متطلبات الأصل.

يؤثر ذلك لاحقًا على [الاستهلاك](/glossary#depreciation). افترض عمرًا نافعًا خمس سنوات، وقيمة متبقية ١٨٬٠٠٠ ريال سعودي، وطريقة القسط الثابت، وسنة كاملة تكون فيها السيارة متاحة للاستخدام. يكون الاستهلاك السنوي: (١٣٨٬٠٠٠ − ١٨٬٠٠٠) ÷ ٥ = ٢٤٬٠٠٠ ريال سعودي. وبالتقديرات الافتراضية نفسها، يبلغ استهلاك سيارة نجد: (١٢٠٬٠٠٠ − ١٨٬٠٠٠) ÷ ٥ = ٢٠٬٤٠٠ ريال سعودي. هذه تقديرات تدريبية، وليست أعمارًا مفروضة أو نسبًا مقررة للخصم الضريبي.

## كيف تعالج ضريبة الوقود والصيانة والتأمين؟

اربط تصنيف السيارة بفواتير تشغيلها. من السهل أن يمنع المحاسب خصم ضريبة الشراء، ثم تمر فواتير الوقود والصيانة على محاسب آخر فيخصم ضريبتها تلقائيًا. يفقد الملف اتساقه بهذه الطريقة، رغم أن السيارة ووقائع استخدامها لم تتغير.

ويبين [دليل تعديلات اللائحة التنفيذية، القسم ٢٫١١](https://zatca.gov.sa/en/HelpCenter/guidelines/Documents/Amendments-to-the-Implementing-Regulation-of-%28VAT%29.PDF) إدراج التأمين والخدمات التشغيلية المحددة ضمن النفقات المرتبطة بالمركبات المقيدة. افحص الخدمة والسيارة التي تخصها قبل أن تختار حساب الضريبة في النظام.

نكمل الحالتين خلال شهر واحد. تلقت كل منشأة فاتورة إصلاحات اعتيادية بقيمة ٢٬٠٠٠ ريال سعودي وضريبة ٣٠٠ ريال سعودي، وفاتورة وقود بقيمة ١٬٠٠٠ ريال سعودي وضريبة ١٥٠ ريال سعودي. نفترض استهلاك الوقود وتلقي خدمات الإصلاح خلال الشهر، وأن الإصلاح يحافظ على الحالة العادية للسيارة؛ فلا يوجد استبدال مكون رئيسي أو تحسين يستدعي بحث الرسملة بصورة مستقلة.

| البيان بالريال السعودي | نجد: استخدام حصري لنشاط خاضع | الدمام: مركبة مقيدة |
|---|---|---|
| تكلفة التشغيل قبل الضريبة | ٣٬٠٠٠ | ٣٬٠٠٠ |
| الضريبة في الفواتير | ٤٥٠ | ٤٥٠ |
| ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد | ٤٥٠ | ٠ |
| مصروف التشغيل المثبت | ٣٬٠٠٠ | ٣٬٤٥٠ |
| إجمالي المستحق للموردين | ٣٬٤٥٠ | ٣٬٤٥٠ |

تسجل نجد مصروف تشغيل مدينًا بمبلغ ٣٬٠٠٠، وضريبة مدخلات قابلة للاسترداد مدينة بمبلغ ٤٥٠، وذممًا دائنة تجارية بمبلغ ٣٬٤٥٠ ريال سعودي. وتسجل الدمام مصروف تشغيل مدينًا بمبلغ ٣٬٤٥٠ وذممًا دائنة تجارية بالمبلغ نفسه. توازن القيدين لا يعني تطابق مبلغ الخصم بينهما.

أما التأمين المفوتر على نحو منفصل، فراجع الضريبة الفعلية وفترة التغطية. منع خصم الضريبة لا يحول قسط التأمين السنوي كله إلى مصروف شهر واحد؛ فقد يثبت أولًا ضمن مصروفات مدفوعة مقدمًا ثم يوزع على فترة التغطية. كذلك لا تستخدم مثال الشراء المباشر للحكم على قياس عقد إيجار؛ فالمعالجة المحاسبية للعقد تحتاج تحليلها الخاص.

## ما المستندات التي تربط الفاتورة بالإقرار وسجل الأصل؟

جهّز ملفًا مختصرًا لكل سيارة، يبدأ ببياناتها ومرجع تسجيلها أو رقمها في سجل الأصول، ثم مرجع الفاتورة والغرض من تخصيصها وترتيبات استخدامها. أضف نتيجة الفحص واسم من راجعها. هذه المعلومات تقلل إعادة السؤال نفسه عند كل فاتورة صيانة، وتوضح متى تستدعي الوقائع الجديدة إعادة النظر.

في حالة نجد، يمكن أن تتضمن المستندات سجل المهام، وترتيبات الموقف، والتعليمات الموجهة للفنيين، وما يربط الرحلات بخدمات العملاء الخاضعة. وفي حالة الدمام، يتضمن الملف الإذن باستخدام السيارة في نهاية الأسبوع. وجود هذا الإذن معلومة حاسمة في المثال، ولا يغيرها إعداد جداول إضافية لإثبات كثرة الرحلات التجارية.

تؤيد الفاتورة طبيعة المشتريات والضريبة المحملة عليها، بينما تؤيد مستندات التشغيل كيفية إتاحة السيارة للاستخدام. اربط الاثنين مع [دفتر الأستاذ](/glossary#general-ledger)، ثم طابق النتائج مع سجل الأصول وورقة عمل ضريبة المدخلات. تستطيع بدء المراجعة بهذه الأرقام:

- إجمالي فاتورة الشراء في كل حالة: ١٣٨٬٠٠٠ ريال سعودي.
- تكلفة الأصل في نجد: ١٢٠٬٠٠٠، وفي الدمام: ١٣٨٬٠٠٠ ريال سعودي.
- ضريبة الشراء القابلة للخصم في نجد: ١٨٬٠٠٠ ريال سعودي، وفي الدمام: صفر.
- ضريبة التشغيل الشهرية القابلة للخصم في نجد: ٤٥٠ ريال سعودي، وفي الدمام: صفر.

إذا تغيرت سياسة الاستخدام لاحقًا، فلا تعدّل وصف الوقائع القديمة لتبدو متوافقة مع القرار الجديد. وثق تاريخ التغيير وظروفه، وافحص أحكام التعديل ذات الصلة قبل ترحيل النتيجة السابقة إلى فترات جديدة. فملف السيارة يحتاج إلى متابعة الوقائع، لا إلى نسخ الحكم الأول إلى ما لا نهاية.

وإذا اكتشفت خصمًا سبق إدراجه بالخطأ في إقرار مقدم، فإن إعادة تصنيف المبلغ داخل الحسابات وحدها لا تصحح ذلك الإقرار. حدد الفترة المتأثرة وطبيعة الخطأ، ثم طبق إجراء التصحيح الحالي على الحالة. افصل مهمة تصحيح القيد عن مهمة تصحيح الإقرار، وتأكد من اكتمالهما قبل إغلاق ملاحظة المراجعة.

## ما الأخطاء الشائعة عند مراجعة ضريبة سيارات الشركة؟

غالبًا يبدأ الخطأ من اختصار يبدو منطقيًا: الشركة دفعت، إذن الضريبة تخصم؛ أو السيارة تستخدم للعمل معظم الوقت، إذن نخصم معظم الضريبة. راجع هذه الاختصارات على ضوء الوقائع بدل الاعتماد على سهولة الحساب الناتج عنها.

- **اعتبار اسم الشركة في الفاتورة دليلًا كافيًا.** الفاتورة جزء مهم من الإثبات، لكنها لا تثبت وحدها تحقق شروط استخدام المركبة.
- **تطبيق نسبة المسافات على سيارة مقيدة.** استخدام سيارة الدمام للعمل بنسبة ٨٠٪ لا يمنحها خصمًا بمبلغ ١٤٬٤٠٠ ريال سعودي. افحص التقييد أولًا قبل أي نسب أخرى.
- **الرجوع إلى تعريف قديم.** يتضمن النص الحالي سعة الركاب والاستثناءات، ويذكر التأمين على المركبات المقيدة. قد تخلو نسخة محفوظة قديمة من هذه التفاصيل.
- **تحميل ضريبة الشراء المحجوبة فورًا على المصروف.** عندما تستوفي السيارة المشتراة شروط الأصل، تدخل ضريبة اقتنائها غير القابلة للاسترداد ضمن تكلفته. أما الوقود المستهلك فيمثل تكلفة تشغيلية تخص الفترة.
- **خصم ضريبة كل فاتورة تشغيل تلقائيًا.** حدد السيارة التي تخصها الفاتورة، ثم تأكد من استمرار وقائع الاستخدام التي بني عليها التصنيف.
- **افتراض الخصم الكامل لكل سيارة خاصة بالعمل.** قد يزيل الاستخدام الحصري قيد المركبة، لكن الأنشطة المعفاة أو نقص الإثبات قد تؤثر في بقية شروط الخصم.

ولبحث بقية تكاليف الاقتناء، راجع [دليل رسملة تكاليف الممتلكات والآلات والمعدات](/learn/ppe-capitalization-ias-16). تتناول قيودنا شراءً مباشرًا وخدمات تشغيل عادية مستهلكة، ولا تحسم بيع السيارة لاحقًا أو تغيير استخدامها أو ترتيبات هامش الربح أو كل صور منافع الموظفين.

قبل اعتماد ورقة العمل، اطلب من نفسك تفسير المعالجة في جملتين دون أرقام: لماذا سمح بالخصم أو منع؟ وأين ذهبت الضريبة في الحسابات؟ إذا لم تكن الإجابة واضحة، فلن يعالجها توازن القيد أو دقة عملية الضرب. اكتب الافتراضات المؤثرة ليتمكن المراجع التالي من تقييم النتيجة دون تخمين.

## كيف تتدرب على قرار الخصم والقيود المرتبطة به؟

أعد حل الحالتين بسعر شراء ٩٠٬٠٠٠ ريال سعودي قبل الضريبة، مع بقاء نوع السيارة وترتيبات الاستخدام والنشاط الخاضع كما هي. ابدأ بورقة فارغة، واكتب لكل منشأة سبب خضوع السيارة للتقييد أو خروجها منه قبل إجراء أي حساب. هذه الخطوة تكشف ما إذا كنت فهمت الوقائع أم حفظت شكل القيد.

احسب إجمالي الفاتورة، والضريبة القابلة للخصم، وتكلفة الأصل، ثم اكتب القيد المتوازن. للتحقق بعد الحل: تبلغ الضريبة ١٣٬٥٠٠ ريال سعودي وإجمالي المستحق للمورد ١٠٣٬٥٠٠ ريال سعودي في الحالتين. تثبت نجد أصلًا بمبلغ ٩٠٬٠٠٠ وضريبة قابلة للاسترداد بمبلغ ١٣٬٥٠٠ ريال سعودي. وتثبت الدمام أصلًا بمبلغ ١٠٣٬٥٠٠ ريال سعودي دون ضريبة قابلة للاسترداد. أخفِ هذه الأرقام في المحاولة الأولى، ثم قارن بها إجابتك المكتملة.

في المحاولة الثانية، أضف إصلاحًا اعتياديًا بقيمة ٨٠٠ ريال سعودي قبل الضريبة، مستهلكًا خلال الشهر. يبلغ إجمالي الفاتورة ٩٢٠ ريال سعودي. تثبت نجد مصروفًا بمبلغ ٨٠٠ وضريبة قابلة للاسترداد بمبلغ ١٢٠ ريال سعودي، بينما تثبت الدمام مصروفًا بمبلغ ٩٢٠ ريال سعودي. اشرح سبب إدخال ضريبة الاقتناء المحجوبة ضمن الأصل، وإدخال ضريبة الإصلاح المحجوبة ضمن تكلفة الخدمة المستهلكة.

إذا كنت تستعد للشهادة، فاجعل هذا التدريب جزءًا من [التحضير لاختبار أخصائي ضريبة القيمة المضافة](/prep/socpa/vat-specialist). عند مراجعة الإجابة، صنف الخطأ: هل فاتتك معلومة الاستخدام؟ أم أخطأت في تطبيق التقييد؟ أم في الحساب؟ أم في اختيار الحساب المحاسبي؟ يساعدك ذلك على اختيار التدريب التالي بدل إعادة المسألة بالطريقة نفسها.

تدعم أكاونتري مذاكرتك وتدريبك إلى جانب الدورة والمصادر الرسمية؛ ولا يعني ذلك اعتمادًا رسميًا أو ضمانًا لاجتياز الاختبار. تمت مراجعة المصادر في ٨ سبتمبر ٢٠٢٦. احتفظ بروابط اللائحة الحالية ودليل مايو ٢٠٢٦ مع ملاحظاتك، وراجع نسخها المتاحة عند تطبيق الحكم على معاملة جديدة.

---

محتوى تعليمي من أكاونتري. تحقّق من المعايير والأنظمة والمصادر الرسمية السارية قبل الاستخدام المهني.